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“稅延養老保險去年5月1日開始試點，規定期限一年，但是到現在還不確定到底要不要擴大試點。”日前，在香山財富研究院、中國社科院社會保障實驗室聯合舉辦的“個稅遞延型商業養老保險深化改革與擴大試點”研討會上，中國社會科學院社會保障實驗室首席專家鄭秉文道出稅延養老保險面臨的尷尬。(見10月23日《每日經濟新聞》)

此前，國務院通過文件，要求發揮商業養老保險機構長期投資者作用，為資本市場平穩健康發展提供資金支持。經過多年的制度設計和市場運作，中國養老保險形成兩大體系，一是由政府管理收支為主的社會基本養老保險;二是企業年金，可以視作政府動員企業為員工增加的福利。上述養老保險體系基本上是政府統籌安排的社會福利，但隨著勞動人口構成的變化，可能會出現運轉資金壓力較大的窘況。

目前，我國是世界上唯一一個老年人口超過1億的國家。如何彌補養老金缺口，或用什么方式、路徑解決養老金不足的問題，無疑關乎社會保障的質效。

事實上，解決養老金缺口并非只有延遲退休一條，用稅收來彌補養老金缺口似乎也是一種途徑。現在已經有一些地方在積極嘗試，如上海在5年前就考慮出臺實施個稅遞延型養老保險(簡稱退稅養老)，其最大好處是，購買者在規定的購買額度上限內，購買此險的費用可不交稅費，等將來退休領取保險金時再補繳個稅。比如，一位員工月收入6000元，扣除3500元起征點，納稅基數為2500元。此時，如果購買“退稅養老”保險1000元，那么這1000元不用繳稅，其納稅基數就會減至1500元。

在國外，這種以稅收優惠為手段提高退休人員福利待遇的做法已經在不少國家展開，且有多種選擇方式。有的國家在政府稅收的支持下，以市場商業養老保險彌補甚至代替了政府建立的社會保障體系，并對資本市場產生了諸多系列性的良好影響。比如，繁榮了商業養老保險市場，為證券市場提供了投資基金等。

我國2017年人均GDP超過了8800美元，百姓有了一定購買商業養老保險的能力。從法律制度建設來看，這幾年，各方面的法律規章制度建設都在全面推進，為稅延養老提供了法制基礎。在稅延養老保險監管規制方面，已經有了初步框架。在稅延型養老保險產品的示范條款方面，有了初步的示范條款。在稅延型養老保險的信息技術保障方面，有相關公司開發了稅延養老保險試點的信息系統。一旦政策出臺，保險業就可以比較有效地銜接這項政策的落地。

目前，我國以政府稅收優惠支持帶動資本市場良性循環的商業保險市場，還在起步階段。而通過稅延養老等嘗試，尋找養老保險困局的突破，是較為恰當的選擇。既有望減輕國家未來支付養老金的負擔，也能減少在改革養老金時面對的壓力，提高居民收入，在促進經濟可持續發展的同時，提高國家對退休者養老金的支付能力。當然，這一改革需要謹慎推進。

關鍵詞： 稅延養老保險